Personlig rådgivning +46 8 618 53 00 |
Meny
Utlandsetablering – att tänka på
Det finns många olika saker att tänka på vid en etablering av verksamhet utomlands i form av filial, bolag eller om ni säljer via en utländsk distributör eller skickar personal utomlands.
Vissa frågor kan även bli aktuella när ett svenskt företag säljer varor eller tjänster direkt till kund utomlands. Tycker du att listan är lång? Ta det lugnt - alla skatteregler gäller inte i alla situationer. Vi hjälper dig gärna att reda ut vilka regler som gäller för just din verksamhet och vilka val som passar dig bäst.
1. Val av etableringsform
Etableringen utomlands kan t.ex. ske i form av bolag, filial eller handelsbolag alternativt försäljning via distributör eller egna säljare som reser till landet. Fråga är om det spelar någon roll vad du väljer eller är det bara att köra på för att komma igång?
Valet har stor betydelse inte bara för beskattningen av varje års vinst eller förlust, utan även när vinster ska delas ut till Sverige och då verksamheten ska avvecklas t.ex. genom försäljning eller likvidation.
Valet har också betydelse för om internprissättningsregler blir tillämpliga eller inte. Det finns skattemässiga regler som bestämmer att köp och försäljning över gränserna mellan parter i intressegemenskap måste ske till marknadsmässigt pris.
I vissa situationer kan en skattemässig etablering uppstå utan att det har varit avsiktligt t.ex. om det svenska företaget säljer via en distributör eller skickar egna säljare till landet. En skattemässig etablering kallas för ett fast driftställe som blir skattepliktigt med bolagsskatt för viss del av resultatet som kan anses hänförligt till aktuellt land.
2. Ska jag äga verksamheten i utlandet som privatpersoner eller via holdingbolag?
Olika skatteregler blir tillämpliga beroende på hur ägandet struktureras. Skatteregler för fåmansdelägare och skattefrihet för näringsbetingade andelar kan bli tillämpliga vid olika alternativ. Detta har särskild betydelse vid utdelning och försäljning av andelar.
3. Hur ska verksamheten i utlandet finansieras?
Olika skatteregler blir tillämpliga vid tillskjutande av kapital genom olika former av lån eller tillskott. Detta gäller både för långivaren och låntagaren. Se t.ex. nedan om kapitalskatt och tunnkapitaliseringsregler.
Vissa länder har en form av kapitalskatt vid tillskjutande av aktiekapital vid bildande av bolag och vid kapitaltillskott. Det kan även finnas förmögenhetsskatt på bolagets kapital.
Tunnkapitaliseringsregler innebär att andelen eget kapital i ett utländskt dotterbolag måste stå i viss minimirelation till andelen lånekapital. Är andelen lånekapital för hög kan avdrag för räntekostnader vägras och istället betraktas räntebetalningen som en ej avdragsgill utdelning och kupongskatt kan komma att utgå.
4. Moms och tull. Vad gäller här?
En etablering utomlands i någon form kan innebära en skyldighet att momsregistrera sig i etableringslandet. Moms ska då tas ut och redovisas i aktuellt land. Utanför EU kan det även bli aktuellt med andra omsättnings-skatter än moms och vid handel med varor kan det bli aktuellt med tull och importmoms. Med andra ord är det viktigt att undersöka hur moms- och importreglerna fungerar i det land där etableringen ska ske samt om det finns andra omsättningsskatter att ta hänsyn till.
5. Kupongskatt. Vad är det?
Kupongskatt kan komma att dras av på betalning av utdelning, ränta och royalty från utlandet till Sverige. I vissa länder anses betalning för tekniska tjänster (t.ex. IT tjänster) som en royaltybetalning och kupongskatt ska därmed dras av. Om inkomsten från utlandet även beskattas i Sverige finns möjlighet att undkomma dubbelbeskattningen genom att begära s.k. avräkning i Sverige av den utländska skatten.
6. ”Dolda” skatteregler som du kanske inte tänker på.
Svenska CFC regler gör att beskattning kan ske i Sverige för löpande vinster från dotterbolag i lågskatteländer. Detta gäller även om någon utdelning inte har skett.
Alla länder har sina egenheter i beskattningssystemet. Det kan därför i etableringslandet finnas skatter som är främmande för oss som t.ex. punktskatter, införselskatter, energiskatter eller annat.
7. Vad gäller om svensk personal tjänstgör utomlands?
Personal som tjänstgör utomlands kan leda till skattskyldighet i flera länder, både för den anställde och företaget. Det är därför viktigt att noggrant gå igenom vad som gäller beträffande skattskyldighet och skyldighet att registrera, rapportera och deklarera skatt. Fråga vilket lands socialförsäkringssystem som den anställda ska tillhöra uppkommer också. Genom vårt internationella nätverk har vi tillgång till skatteexpertis i mer än 110 länder. Vi kan på detta sätt snabbt få information om vad som gäller i olika länder.