Personlig rådgivning +46 8 618 53 00 |
Meny
5:25-bolag
Med gällande s.k. 3:12-regler blir skatten på kapitalvinst ofta hög. Många väljer då att lägga sitt bolag vilande i fem år för att uppnå lägre skatt (25%) på kapitalvinsten. Varje år tar man utdelning med årets gränsbelopp (lägst ca 120 tkr/år) till 20% skatt men väntar med kapitalvinsten tills de fem åren har gått.
EU Pension:s utvalda framgångsrika partners kan åta sig förvaltningen av sådana bolag till fast pris.
Våra partners kan åta oss att förvalta det vilande bolaget åt ägarna under de fem åren. Det innebär att de tar plats i styrelsen och förvaltar bolaget enligt fastställd plan.
- Extern förvaltning styrker att ägaren inte är "verksam i betydande omfattning".
- Fast kostnad för förvaltningen.
- Revisorer garanterar att förvaltningen sker korrekt.
Verksam i betydande omfattning
Detta är det centrala begreppet när man ska avgöra hur utdelning och kapitalvinst på FÅAB-aktier ska beskattas. Om man som ägare varit "verksam i betydande omfattning" under avyttringsåret eller något av de fem föregående kalenderåren kan aktierna vara "kvalificerade" och då tillämpas högre skattesatser.
Ett sätt att uppnå den lägre beskattningen är att låta bolaget vara vilande i fem år. Man kan då lyfta utdelning motsvarande årets gränsbelopp (lägst ca 120 000/bolag) till 20% skatt för att efter fem år få resterande utdelning eller kapitalvinst till 25% skatt. Om kapitalvinsten är 2 000 000kr kan skatteskillnaden (kommunal skatt) bli upp till 660 000kr!
Förvaltningsavtalet
I särskilt avtal mellan ägarna och utvalda partners regleras formerna för förvaltningen.
- Bolaget ska vara vilande och endast förvalta sitt kapital.
- Placeringsstrategi fastställs.
- Frågan om ev ändring av placeringsstrategin behandlas vid varje bolagsstämma.
- Revisorer garanterar att bolagets tillgångar förvaltas enligt strategin.
- Revisorer garanterar att bolaget förvaltas enligt god förvaltningssed.
- Utdelningspolicy. (Ska belopp motsvarande gränsbeloppet utdelas varje år?)
- Partners nominerar bolagets ledamot och suppleant och bolagets adress ändras till aktiva förvaltare
- Priset.
- Avtalet löper utan uppsägningstid från ägarens sida.
Vad innebär verksam i betydande omfattning?
Skatteverket skriver i sina Allmänna råd (SKV A 2006:12) bl.a.:
"Med kvalificerad andel avses enligt 57 kap. 4 § första stycket IL andel i ett fåmansföretag under förutsättning att andelsägaren eller någon närstående under beskattningsåret eller något av de fem föregående beskattningsåren varit verksam i betydande omfattning i företaget eller i ett annat fåmansföretag eller i ett fåmanshandelsbolag som bedriver samma eller likartad verksamhet, eller [...]"
"[...] Avgörande vid bedömningen om delägaren eller någon denne närstående är eller har varit verksam i företaget i betydande omfattning bör vara den ekonomiska betydelsen av dennes arbetsinsatser för företaget [...]"
"[...] Det kan även komma i fråga att tillämpa reglerna på en delägare som inte är anställd i företaget om dennes arbetsinsatser för företaget i annan form än anställning har stor betydelse för vinstgenereringen i företaget [...]"
Kammarrätterna har i domar kommit fram till följande:
"Ja. Bolaget äger och förvaltar fastigheter. Delägarna har utfört ett fåtal arbetsinsatser men med stor strategisk verkan på vinstgeneringen i bolaget. De ansågs vara verksamma i betydande omfattning." (KR i Jönköping 3648-02)
"Nej. Bolaget äger och förvaltar fastigheter. Förvaltnings- och administrativa tjänster köptes från andra. Ägaren ansågs inte verksam i betydande omfattning." (KR i Jönköping 4303-05)